In Monitorul Oficial, Partea I, nr.
54/23.01.2013, a fost publicată Ordonanţa Guvernului nr. 8/2013 pentru
modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal şi
reglementarea unor măsuri financiar-fiscale.
Definiţia
microîntreprinderii
O microîntreprindere este o persoană juridică română care
îndeplineşte cumulativ următoarele condiţii, la data de 31 decembrie a anului
fiscal precedent:
- realizează venituri, altele decât cele din activităţi în
domeniul bancar, în domeniile asigurărilor şi reasigurărilor, al pieţei de
capital, cu excepţia persoanelor juridice care desfăşoară activităţi de
intermediere în aceste domenii, în domeniile jocurilor de noroc, consultanţei
şi managementului;
- a realizat venituri care nu au depăşit echivalentul în lei al
65.000 euro;
- capitalul social este deţinut de persoane, altele decât statul
şi autorităţile locale.
Reguli de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile
microîntreprinderilor
I mpozitul pe veniturile
microîntreprinderilor este obligatoriu pentru entităţile care îndeplinesc
condiţiile menţionate mai sus.
Microîntreprinderile plătitoare de impozit pe profit sunt obligate
la plata impozitului pe veniturile microîntreprinderilor începând cu anul
fiscal următor, dacă îndeplinesc condiţiile menţionate mai sus.
Nu sunt obligate să aplice acest sistem de impunere persoanele
juridice române care:
- desfăşoară activităţi în domeniul bancar;
- desfăşoară activităţi în domeniile asigurărilor şi
reasigurărilor, al pieţei de capital, cu excepţia persoanelor juridice care
desfăşoară activităţi de intermediere în aceste domenii;
- desfăşoară activităţi în domeniile jocurilor de noroc,
consultanţei şi managementului.
O persoană juridică română care este nou-înfiinţată este obligată
să plătească impozit pe veniturile microîntreprinderilor începând cu primul an
fiscal, dacă condiţia privind capitalul social este îndeplinită la data
înregistrării la registrul comerţului.
Microîntreprinderile nu mai aplică acest sistem de impunere
începând cu anul fiscal următor anului în care nu mai îndeplinesc una dintre
condiţiile menţionate mai sus.
Reguli tranzitorii
Pentru anul 2013, persoanele juridice române plătitoare de impozit
pe profit care, la data de 31 decembrie 2012, îndeplinesc condiţiile prevăzute
la art. 112^1 din Codul Fiscal modificat (menţionate mai sus) sunt obligate la
plata impozitului pe veniturile microîntreprinderilor începând cu 1 februarie
2013, urmând a comunica organelor fiscale teritoriale modificarea sistemului de
impunere, potrivit prevederilor Codului de Procedură Fiscală, până la data de
25 martie 2013 inclusiv. Până la acest termen se va depune şi declaraţia
privind impozitul pe profit datorat pentru profitul impozabil obţinut în
perioada 1 ianuarie 2013-31 ianuarie 2013.
Persoanele
juridice române care au optat pentru acest sistem de impunere, potrivit
reglementărilor legale în vigoare până la data de 1 februarie 2013, păstrează
acest regim de impozitare pentru anul 2013.
Baza de
impozitare
Impozitul pe
veniturile microîntreprinderilor se aplică asupra bazei de impozitare
constituită din veniturile din orice sursă, din care se scad:
-
veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;
-
veniturile aferente costurilor serviciilor în curs de execuţie;
-
veniturile din producţia de imobilizări corporale şi necorporale;
-
veniturile din subvenţii de exploatare;
-
veniturile din provizioane şi ajustări pentru depreciere sau pierdere de
valoare;
-
veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobânzi şi/sau
penalităţi de întârziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul
profitului impozabil;
-
veniturile realizate din despăgubiri, de la societăţile de
asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor
sau a activelor corporale proprii.
În cazul în care o microîntreprindere achiziţionează case de
marcat, valoarea de achiziţie a acestora se deduce din baza impozabilă, în
conformitate cu documentul justificativ, în trimestrul în care au fost puse în
funcţiune.
Anul fiscal
Anul fiscal al unei microîntreprinderi este anul calendaristic. În
cazul unei microîntreprinderi care se înfiinţează sau îşi încetează existenţa,
anul fiscal este perioada din anul calendaristic în care persoana juridică a
existat.
Cota de impozitare
Cota de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor este 3%
care se aplică asupra bazei de impozitare.
Impunerea microîntreprinderilor care realizează venituri
mai mari de 65.000 euro
Dacă în cursul
unui an fiscal o microîntreprindere realizează venituri mai mari de 65.000
euro, aceasta va plăti impozit pe profit luând în calcul veniturile şi
cheltuielile realizate de la începutul anului fiscal. Calculul şi plata
impozitului pe profit se efectuează începând cu trimestrul în care s-a depăşit
limita de 65.000 euro. Impozitul pe profit datorat reprezintă diferenţa dintre
impozitul pe profit calculat de la începutul anului fiscal până la sfârşitul
perioadei de raportare şi impozitul pe veniturile microîntreprinderilor datorat
în cursul anului respectiv. În cazul contribuabililor care aplică prevederile
speciale pentru anul 2013, limita de 65.000 euro şi impozitul pe profit datorat
se calculează în mod corespunzător de la 1 februarie 2013.
Termenele de declarare a menţiunilor
Persoanele
juridice române plătitoare de impozit pe profit comunică organelor fiscale
teritoriale aplicarea sistemului de impunere pe veniturile
microîntreprinderilor, potrivit prevederilor Codului de Procedură Fiscală, până
la data de 31 ianuarie inclusiv a anului pentru care se plăteşte impozitul pe veniturile
microîntreprinderilor. Persoanele juridice care se înfiinţează în cursul unui
an fiscal înscriu menţiunea în cererea de înregistrare la registrul comerţului.
În cazul în
care, în cursul anului fiscal, una dintre condiţiile impuse nu mai este îndeplinită,
microîntreprinderea comunică organelor fiscale teritoriale ieşirea din sistemul
de impunere pe veniturile microîntreprinderilor, potrivit prevederilor Codului
de Procedură Fiscală, până la data de 31 ianuarie inclusiv a anului fiscal
respectiv.
Microîntreprinderile
care au realizat venituri mai mari de 65.000 euro vor comunica organelor
fiscale teritoriale ieşirea din sistemul de impunere pe veniturile
microîntreprinderilor, în cursul anului respectiv, potrivit prevederilor
Codului de Procedură Fiscală.
Plata impozitului şi depunerea declaraţiilor fiscale
Calculul şi
plata impozitului pe veniturile microîntreprinderilor se efectuează
trimestrial, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului pentru
care se calculează impozitul.
Microîntreprinderile
au obligaţia de a depune, până la termenul de plată a impozitului „Declaraţia
privind obligaţiile de plată la bugetul de stat”, selectând rândul “impozit pe
veniturile microîntreprinderilor”, formular 100.
Impozitarea persoanelor fizice asociate cu o microîntreprindere
În cazul unei
asocieri fără personalitate juridică între o microîntreprindere şi o persoană
fizică, rezidentă sau nerezidentă, microîntreprinderea are obligaţia de a
calcula, reţine, declara şi plăti la bugetul de stat impozitul stabilit prin
aplicarea cotei de 3% la veniturile ce revin acesteia din asociere, până la
data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului pentru care se calculează
impozitul.
sursa: Finantevalcea.ro
