Plata impozitului pe profit in 2011

In conformitate cu prevederile de la art. 34 alin. (1) din Codul fiscal , plata impozitului pe profit in anul 2011, se va face astfel:
a) contribuabilii, societati comerciale bancare, persoane juridice romane, si sucursalele din Romania ale bancilor, persoane juridice straine, au obligatia de a plati impozit pe profit anual, cu plati anticipate efectuate trimestrial, actualizate cu indicele de inflatie (decembrie fata de luna decembrie a anului anterior), estimat cu ocazia elaborarii bugetului initial al anului pentru care se efectueaza platile anticipate. Termenul pana la care se efectueaza plata impozitului anual este termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit, prevazut la art. 35 alin. (1);
b) contribuabilii, altii decat cei prevazuti la lit. a), au obligatia de a declara si plati impozitul pe profit trimestrial pana la data de 25 inclusiv a primei luni urmatoare trimestrului pentru care se calculeaza impozitul, daca in prezentul articol nu se prevede altfel. Incepand cu anul 2012, acesti contribuabili urmeaza sa aplice sistemul platilor anticipate prevazut pentru contribuabilii mentionati la lit. a)”. 
In 2011 societatile comerciale nu aplica sistemul platilor anticipate, aceasta prevedere a fost amanata pana in anul 2012, iar calculul impozitului pe profit se face la in mod similar cu trimestrului IV 2010. Aceasta prevedere a fost publicata in OUG 22/2010.

ANAF: Dosarul preturilor de transfer

          În conformitate cu prevederile Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 222/2008, contribuabilii care desfăşoară tranzacţii cu persoane afiliate au obligaţia ca, la solicitarea organului fiscal competent, să întocmească şi să prezinte, în termenele stabilite de acesta, dosarul preţurilor de transfer. Solicitarea de întocmire şi prezentare a dosarului preţurilor de transfer se emite în cursul desfăşurării unei inspecţii fiscale generale sau parţiale. Dosarul preţurilor de transfer va conţine:

A. Informaţii despre grup:
    1. structura organizatorică a grupului, legală şi operaţională, inclusiv participaţiile, istoricul şi datele financiare referitoare la acesta;
    2. descrierea generală a activităţii grupului, strategia de afaceri, inclusiv schimbările din strategia de afaceri faţă de anul fiscal precedent;
    3. descrierea şi implementarea aplicării metodologiei preţurilor de transfer în cadrul grupului, dacă este cazul;
    4. prezentarea generală a tranzacţiilor între persoane afiliate, din Uniunea Europeană:
    a) modul de tranzacţionare;
    b) modul de facturare;
    c) contravaloarea tranzacţiilor;
    5. descrierea generală a funcţiilor şi riscurilor asumate de persoanele afiliate, inclusiv schimbările intervenite în acest sens faţă de anul precedent;
    6. prezentarea deţinătorilor de active necorporale, din cadrul grupului (patent, nume, know-how etc.) şi redevenţele plătite sau primite;
    7. prezentarea acordurilor de preţ în avans încheiate de către contribuabil sau de către alte societăţi din cadrul grupului, în legătură cu acesta, cu excepţia celor emise de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală.
B. Informaţii despre contribuabil:
    1. prezentarea detaliată a tranzacţiilor cu persoanele afiliate:
    a) modul de tranzacţionare;
    b) modul de facturare;
    c) contravaloarea tranzacţiilor;
    2. prezentarea analizei comparative:
    a) caracteristicile bunurilor sau serviciilor;
    b) analiza funcţională (funcţii, riscuri, mijloace fixe utilizate etc.);
    c) termenii contractuali;
    d) circumstanţele economice;
    e) strategii de afaceri specifice;
    f) informaţii cu privire la tranzacţii comparabile externe sau interne;
    3. prezentarea persoanelor afiliate şi a sediilor permanente ale acestora implicate în aceste tranzacţii sau înţelegeri;
    4. descrierea metodei de calcul al preţurilor de transfer şi argumentarea criteriilor de selecţie a acesteia:
    a) în cazul în care nu se folosesc metode tradiţionale de determinare a preţurilor de transfer se va justifica această opţiune;
   b) în toate cazurile în care nu se aplică metoda de comparare a preţurilor se va justifica această opţiune;
   5. descrierea altor condiţii considerate ca fiind relevante pentru contribuabil.

Sursa: anaf.ro

Impozit pe profit activitati ONG

Conform art.15 alin.(3) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, organizaţiile nonprofit, organizaţiile sindicale şi organizaţiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit şi pentru veniturile din activităţi economice realizate până la nivelul echivalentului în lei a 15.000 euro, într-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit, prevăzută la alin. (2).

ANAF: Regimul de declarare derogatoriu

           In conformitate cu prevederile Ordinului ministrului finantelor publice nr.864/2005 pentru aprobarea Procedurii privind regimul de declarare derogatoriu, in caz de inactivitate temporara, pentru perioade mai mari de 12 luni, dar nu mai mult de 3 ani consecutivi depunerea declaratiilor fiscale poate fi facuta conform unui regim de declarare derogatoriu.
Regimul de declarare derogatoriu se solicita de platitorii de impozite si taxe la organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla domiciliul fiscal al acestora, prin depunerea unei cereri.
Astfel, aveati posibilitatea ca, in momentul incetarii activitatii, sa beneficiati de regimul de declarare derogatoriu, in cazul in care erau indeplinite, cumulativ, urmatoarele conditii:
a)sa nu figurati, la data aprobarii cererii, cu obligatii fiscale restante catre bugetul general consolidat;
b)sa nu desfasurati nici un fel de activitate;
c)sa nu obtineti venituri din exploatare, venituri financiare si/sau venituri exceptionale;
d)sa nu dispuneti de personal angajat si sa nu platiti venituri cu regim de retinere la sursa a impozitului;
e)sa nu aveti in curs de solutionare o cerere de rambursare sau de restituire a impozitelor, taxelor si contributiilor,
f)sa nu fie in curs de derulare un control fiscal.
Avand in vedere cele de mai sus, in situatia in care, nu ati solicitat regim derogatoriu pentru perioada de inactivitate, aveti obligatia de a depune declaratiile fiscale pentru obligatiile inscrise in vectorul fiscal, la termenele prevazute de lege.
           Sunt supuse regimului de declarare derogatoriu urmatoarele declaratii:
a) formular 100-Declaratia privind obligatiile la bugetul general consolidat;
b) formular 300-Decont de TVA;
c) formular 101-Declaratia privind impozitul pe profit;
d) formular 120-Decontul  privind accizele;
e) formular 130-Decontul privind impozitul la titeiul si gazele naturale din productia interna.
Pe perioada aplicarii regimului derogatoriu, contribuabilii nu au obligatia depunerii declaratiilor prevazute mai sus, cu exceptia celor de la punctele c),d) si e), daca acest regim de declarare incepe sau se sfarseste in cursul anului fiscal.

Baza legala: Ordinul ministrului finantelor publice nr 864/2005 art. 1

sursa: anaf.ro

ANAF: Inregistrarea in contabilitate a bunurilor achitate cu bon fiscal

           Prin Hotararea Guvernului nr.105/2009 au fost abrogate prevederile Hotararii Guvernului nr.831/1997 pentru aprobarea modelelor formularelor comune privind activitatea financiara si contabila si a normelor metodologice privind intocmirea si utilizarea acestora, precum si toate ordinele ministrului economiei si finantelor care au fost emise avand ca temei legal hotararea mentionata.
În aceste conditii au fost abrogate si prevederile O.M.F.P. nr.293/2006 pentru modificarea O.M.F.P. nr.1714/2005 privind aplicarea prevederilor HG nr.831/1997.
În conformitate cu prevederile art.6 alin.(1) din Legea contabilitatii nr.82/1991 republicata, orice operatiune economico-financiara efectuata se consemneaza in momentul efectuarii ei intr-un document care sta la baza inregistrarilor in contabilitate, dobandind astfel calitatea de document justificativ.
Documentele care stau la baza inregistrarilor in contabilitate pot dobandi calitatea de document justificativ numai in conditiile in care furnizeaza toate informatiile prevazute de normele legale in vigoare si trebuie sa cuprinda elementele principale prevazute la pct.2 din Anexa nr.1 la O.M.E.F. nr.3512/2008.
Bonurile fiscale emise cu aparatele de marcat electronice fiscale in baza O.U.G. nr.28/1999 privind obligatia agentilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, sunt documente care atesta efectuarea platii si se anexeaza la registrul de casa.

Înregistrarea in contabilitate a bunurilor achizitionate sau a cheltuielilor efectuate de o entitate si achitate pe baza de bon fiscal (cu numerar sau card bancar), se poate efectua daca:
a) entitatea solicita furnizorului factura aferenta bunurilor livrate sau serviciilor prestate, avand ca anexa bonul fiscal emis de aparatul de marcat electronic fiscal;
sau
b) entitatea justifica cheltuielile efectuate fie prin documente care atesta intrarea in gestiune a bunurilor achizitionate, fie cu alte documente cum sunt: ordin de deplasare, decont de cheltuieli, la care se anexeaza bonul fiscal, documentele respective fiind avizate de persoana care aproba efectuarea acestor cheltuieli.

În cazul achizitionarii carburantilor auto pe baza de bon fiscal, in conformitate cu prevederile din Codul fiscal, aceste bonuri pot fi utilizate ca documente justificative care stau la baza inregistrarii cheltuielilor in contabilitate, daca sunt stampilate si au inscrise denumirea cumparatorului si numarul de inmatriculare a autovehiculului.

Sursa: anaf.ro